Содержание:

1. Методология учета финансовой аренды по международным стандартам МСФО
2. Учет финансовой аренды в 1С Управлении холдингом ERP
3. Формирование графика платежей в 1С Управлении холдингом 8

    Методология учета финансовой аренды по международным стандартам МСФО

Стандарт МСФО 16 (аренда) достаточно новый, его применение вступает в силу применительно к отчетным периодам, начинающимся с 1 января 2019 года или после этой даты. При переходе на МСФО 16 Арендаторам предоставлен выбор между полным ретроспективным подходом (предусматривающим пересчет сравнительных показателей, как если бы МСФО (IFRS) 16 применялся всегда) и ретроспективным подходом без пересчета сравнительных показателей за предыдущие годы. Стандарт МСФО 16 (аренда) пришел на смену стандарту МСФО 17, который позволял определять вид аренды: финансовая или операционная и в зависимости от этого учитывать аренду по определенным правилам.

Основные различия между стандартами МСФО 16 и МСФО 17

МСФО 16, в отличие от МСФО 17, не позволяет арендатору классифицировать аренду двумя способами – как операционную или как финансовую. Вся аренда теперь рассматривается как финансовая.

По МСФО 16 учет аренды похож на учет финансовой аренды по стандарту МСФО 17 за некоторыми исключениями, позволяющими арендатору не признавать активы и обязательства на балансе в случаях:

        a) краткосрочной аренды;
        b) аренды малоценных активов.

По желанию арендатор может учитывать данные исключения в полном соответствии со стандартом МСФО16, а именно как финансовую аренду.

  Учет финансовой аренды в 1С Управлении холдингом ERP

В настоящее время, в Системе 1С Управление холдингом ERP реализован функционал для схемы учета ЛП по финансовой аренде.

Ключевые элементы финансового учета у ЛП являются:

 кредиторская задолженность (далее, КЗ) перед ЛД (долгосрочная и краткосрочная часть);

 предмет аренды (основное средство);

 процентные расходы по кредиторской задолженности.

Представленная схема учета относительно проста. На практике, схема учета для ЛП усложнена следующими обстоятельствами:

 график платежей обычно указан с учетом НДС, при расчете графика начислений требуется платеж «очищать» от НДС;

 поставка предмета лизинга производится в произвольную дату месяца; в графике начислений МСФО требуется расчет процентного расхода производить как на дату платежа (due date), так и на отчетную дату (cut-off date);

 при расчете графика так же требуется учитывать начисленные, но неоплаченные   (возникают при начислении на отчетную дату); такие проценты увеличивают задолженность в колонке – Остаток. Как следствие, требуется производить отдельный расчет погашения тела кредита (Остаток) для целей расчета суммы рекласса КЗ (долгосрочная  краткосрочная).

Важно!!! Еще один аспект учета договора финансовой аренды, о котором следует знать – это особенность раскрытия информации в отчетности.

Информация по отражению КЗ представлена в балансе и в расшифровке. В балансе КЗ разделена на долгосрочную и краткосрочную.

В расшифровке КЗ разбита по срокам погашения (до года, от года до пяти лет, более 5 лет).

    Формирование графика платежей в 1С Управлении холдингом 8

Первоначально для отражения финансового инструмента в системе необходимо произвести настройки для финансового инструмента, а именно перейти в блок МСФО-Настройки МСФО-Финансовые инструменты-Виды объектов финансового характера (Обязательство по финансовому лизингу) и Параметры учета объектов финансового характера.

Блок МСФО – Виды объектов финансового характера

Далее необходимо учитывать, что в системе в документах национального учета должны быть заполнены данные по объекту Лизинга, это Договор, переходим в справочник Договора, рассматриваем Договор финансовая аренда (лизинг) сумма и начало действия договора указываются фактические. Вкладка МСФО заполнены Параметры учета, тогда система понимает, что мы хотим вести параллельный учет по данному договору.

Вкладка МСФО – Финансовая аренда

Данные по аренде могут транслироваться с плана счетов НСБУ. К примеру, в

НСБУ отражена операция Поступление услуг по аренде по договору, имеющему

следующие настройки:

– на вкладке «Расчеты» указан период действия договора и сумма договора;

– на вкладке МСФО заполнен реквизит «Параметры учета», при этом параметрах

учета должны быть заполнены счета учета

Далее необходимо транслировать данные с НСБУ на МСФО документом Трансляция. Документ Выверка трансляции позволяет проверить полноту и правильность переноса данных.

Как транслировать данные с НСБУ на МСФО

В блоке МСФО есть 4 документа по отражению ФИ:

Отражение ФИ при учете по МСФО

Отражение ФИ по амортизированной стоимости-данный документ никаких проводок не делает, он только запоминает графики ФИ, запоминает графики начисления, погашения, дисконта и уже на основании этих графиков проводки делает документ Регламентная операция. Отражение ФИ по справедливой стоимости-делает проводку по переоценке, в соответствии со счетами переоценки, если эта переоценка через прочий совокупный доход он делает отражение через прочий совокупный доход, если через прибыли и убытки он на счета прибылей и убытков.

Отражение ФИ по справедливой стоимости– для ФИ инструментов, отражаемых через прибыли и убытки или отражаемых через прочий совокупный доход. С помощью этих документов система позволяет классифицировать ФИ так или иначе, также в программе есть мастер-классификатор, который позволяет помочь классифицировать финансовый инструмент согласно IFRS №9.

Все проводки делает документ Регламентная операция по ФИ.

Документ Сторно ФИ реализован для транзакционной модели, он отслеживает все операции российского учета, которые произошли по документам учета ФИ и документ сторнирует эти операции.