Содержание:
- Цели создания НКО
- Регламентирующие деятельность документы и общая схема ведения учета в НКО при работе в системе 1С:Бухгалтерия
Цели создания НКО
НКО – это разновидность юридического лица, которая создана для осуществления общественно полезной деятельности:
– социальной;
– благотворительной;
– в области культуры и искусства;
– научной;
– образовательной и проч.
При этом НКО могут осуществлять и коммерческую деятельность, однако они не имеют права распределять прибыль от этой деятельности между участниками НКО. Прибыль от предпринимательской деятельности также должна направляться на уставные цели организации или финансировать текущие расходы НКО. Об этом говорит п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»
Регламентирующие деятельность документы и общая схема ведения учета в НКО при работе в системе 1С:Бухгалтерия
Основными регламентирующими документами, регулирующими деятельность НКО являются:
– Закон 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;
– ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»;
– пп.14 п.2 ст.251 НК РФ и п.2 ст.251 НК РФ.
Целевые поступления (гранты, бюджетные субсидии, благотворительные взносы) и расходы на осуществление проектов, на которые выделяются средства НКО отражают на счете Плана счетов номер 86 «Целевое финансирование». Если организация осуществляет только общественно-полезную деятельность и не занимается коммерцией, то ее учет достаточно не сложен. Он ведется без применения традиционных счетов доходов и расходов 90.01 и 90.02. Только при продаже активов указанные организации используют счет 91.
Опишем ситуацию целевого финансирования на примере НКО ООО «Фонд защиты котиков». Это приют для животных, который ведет свою деятельность на благотворительные взносы от организаций (юридических лиц) и получает Субсидию от Правительства Ленинградской области на возмещение затрат на приобретение кормов и медикаментов для животных, и вывоз мусора. Организация применяет УСН «доходы минус расходы»
Помимо государственной субсидии НКО принимает пожертвования от частных лиц и организаций, которую тратит на свою уставную деятельность и на содержание организации.
На момент начала деятельности в январе 2025 года на счетах бухгалтерского учета организации были остатки в виде Денежных средств в кассе и на расчетном счете, а также некоторого количества запасов на счете 10.01.
Входящие средства в кассе и на расчетном счете – это средства, полученные на основе благотворительных взносов от двух организаций. По договору эти средства можно расходовать на текущую деятельность приюта: заработную плату, покупку ТМЦ, налоги, банковские расходы.
При введении начальных остатков эти средства отражены, как Капитал и отнесены на счет 86.02 Прочее целевое финансирование и поступления
Оборотно-сальдовая ведомость за 31.12.2024 – 01.01.2025
Согласно учетной политике, целевое финансирование отражается на субсчетах счета 86: 86.01 – «Целевое финансирование из бюджета» и 86.02 – 02 «Прочее целевое финансирование и поступления». Административно-управленческие расходы отражаются на счете 26, расходы по основной деятельности, произведенные за счет благотворительных взносов, отражаются на субсчете 20.01. Для отражения расходов по отдельным Субсидиям от государства создан дополнительный субсчет 20.03.
В январе 2025 Фонд понес следующие расходы:
– Была списана и отражена, как прочие расходы комиссия за обслуживание счета банком в сумме 2800,00 руб. Обратите внимание на то, что все расходы, которые будут поименованы не учитываются в НУ, так как произведены за счет целевого финансирования. Доходы в виде целевых взносов и Субсидий также не отражаются в качестве доходов в налоговом учете.
В наших следующих статьях мы покажем схему учета коммерческих сделок в НКО. Благотворительным организациям разрешено вести предпринимательскую деятельность, однако прибыль от нее должна быть потрачена на уставные цели организации. Доходы от предпринимательской деятельности НКО облагаются налогом на прибыль или УСН, а расходы могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы.
Расходы УСН
Бухгалтерский и налоговый учет (1)
– Приобретены у ООО База «Продукты» корма для животных на сумму 99000,00 руб., часть корма была списана в расходы в январе, что было отражено документами поступления и Требованием-накладной. В соответствие с условиями Субсидии эти расходы могут компенсированы за ее счет, что мы сделаем чуть позднее. Поэтому для четкого разделения расходов, которые можно осуществить за счет конкретной Субсидии мы относим их на специально созданный субсчет 20.03
Поступление товаров
Счета затрат
– Отражены расходы на аренду помещения. Расход отнесен на счет 26 в качестве административных расходов. Он осуществляется за счет благотворительных взносов.
Поступление услуг
– Отражены расходы на услугу по вывозу мусора, которые отнесены на счет 20.03, как это расходы, содержащиеся в смете под получение Субсидии от Правительства Ленинградской области.
Счета учета
– Была начислена заработная плата персоналу и налоги с нее за январь 2025. Зарплата отнесена, как административные расходы на счет 26.
Окончательный расчет
Движения документа: Начисление зарплаты 0000-000006 от 31.01.2025 12:00:00
Теперь по итогам месяца нам необходимо закрыть расходные счета (20 и 26) таким образом, чтобы результаты их закрытия не оказались на счете 90.02 и не сформировали впоследствии финансовый результат на счете 84 и не попали в налоговую декларацию.
Поскольку наша обычная конфигурация 1С:Бухгалтерия предприятия не содержит специальных инструментов для отражения подобных операций, то это придется сделать «Операцией», введенной вручную.
Создаем Операцию, которая будет закрывать счет 26 напрямую на счет 86.02, на котором хранятся средства целевого финансирования, сформированные за счет благотворительных пожертвований.
Обращаем ваше внимание на важность отражения всей аналитики по счету 86, так как это очень важно для последующей отчетности перед благотворителями или государственными контролирующими органами, а также заполнения основной отчетной формы для НКО «Отчета о целевом использовании средств», который сдается в рамках пакета бухгалтерской отчетности.
125-п от 12.05.2024
Далее расходы по основной деятельности (корм и вывоз мусора), отраженные на счете 20.03 списываем на счет 86.01, на котором отражено целевое финансирование в виде государственной Субсидии.
На Вывоз мусора Субсидия по соглашению № ОП-122/5
Теперь закроем период через операцию Закрытие месяца и сформируем ОСВ за январь 2025 года по нашей организации
Оборотно-сальдовая ведомость за Январь 2025 г.
Мы можем увидеть, что счета 20 и 26 закрылись на счет 86.
Теперь настроим счет 86 для своих целей через План счетов, добавив в него 3 субконто:
Договоры
Теперь посмотрим отдельно на ОСВ 86 счета, которая будет основным инструментов для составления последующей отчетности, включив всю аналитику по субконто:
Группировка
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86 за Январь 2025 г.
Включение всей аналитики позволяет нам видеть счет целевого финансирования во всех подробностях: Какие источники есть в нашем распоряжении и за счет каких источников было проведено финансирование расходов периода (по каким статьям, договорам, направлениям).
Например, красная сумма с минусом в кредите счета 86.01 говорит о том, что часть расходов была осуществлена за счет еще не поступившей Субсидии, которая будет выделена 05 февраля. Предположим, что мы точно знаем, что она будет получена.
Методологически это не верно, но мы так поступили для демонстрации ситуации.
5 февраля Фонд получает информацию о дате выделения Субсидии от Правительства Ленинградской области. При этом мы делаем Операцию по отражению этой Субсидии на счете целевого финансирования 86.01 в корреспонденции со счетом расчетов с контрагентом 76.09. Вид Договора с госорганом – «Прочее»
Соглашение о субсидии № ОЛ-122/5
Согласно смете, НКО может использовать эту сумму для финансирования покупок корма для животных, медикаментов и вывоза и утилизации мусора.
Кредит
7 февраля сумма Субсидии поступает на счет Фонда:
Поступление на расчетный счет 0000-000006 от 07.02.2025 0:00:00
После отражения поступивших средств в Дт 51 Кт 76.09 посмотрим ОСВ по счету 76.09:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 за Январь 2025 г. – Февраль 2025 г.
Расчеты с контрагентом закрыты и средства Субсидии оказались в Кредите счет 86.01 или перешли в категорию Капитал нашего НКО.
За февраль 2025 было вновь осуществлено ряд расходов: отражены расходы на аренду помещения и вывоз мусора, списана часть закупленных ранее кормов, закуплены и переданы в эксплуатацию комбинезоны для персонала, выдан инвентарь из запасов (ведро, швабра, совок), начислена и выплачено зарплата персоналу.
Затраты вновь были отнесены на счет 20.01; 20.03 и 26.
Затраты на комбинезоны и хозинвентарь отражены по счету 20.01 для того, чтобы отделить их от других расходов по основной деятельности, так как Субсидия по условиям договора эти расходы не покрывает.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за Январь 2025 г. – Февраль 2025 г.
По итогам февраля вновь были сделаны Операции по закрытию затратных счетов 20 и 26 на счет целевого финансирования 86:
Бухгалтерский и налоговый учет (5)
Погашение расходов по основной деятельности за счет Субсидии
После закрытия периода ОСВ по организации выглядит следующим образом:
Оборотно-сальдовая ведомость за Январь 2025 г. – Февраль 2025 г.
ОСВ по счету целевого финансирования 86 приобрела следующий вид:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86 за Январь 2025 г. – Февраль 2025 г.
После изучения этого учётного регистра мы можем сказать, что за счет гос. Субсидии за январь – февраль 2025 было осуществлено расходов на 160200,00 руб. Из них на корма было потрачено 88800,00 руб., а на вывоз мусора 71400,00 руб.
За счет благотворительных взносов были осуществлены расходы на содержание аппарата управления (аренда, зарплата, банковские расходы) и хоз.расходы (хоз.инвентарь). Всего было за два месяца потрачено 722138,25 руб.
К сожалению, в конфигурации 1С:Бухгалтерия Предприятия справочник субконто «Движение целевых средств» является закрытым, а также Субконто счетов 86.01 и 86.02 зафиксированы, что снижает возможности настройки для анализа и сопоставления доходов и расходов.
Специалист компании ООО “Кодерлайн”,
Орлова Виктория
Добавить комментарий